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“稅小嵐”稅務(wù)熱點問題解答是平潭稅務(wù)部門于第34個全國稅收宣傳月期間，精心策劃并持續(xù)推出的一個欄目，致力于通過簡潔明了的問答形式深入淺出地解析各項稅費政策以及具體辦稅操作流程。

這一期稅小嵐同學(xué)根據(jù)納稅人繳費人的反饋，收集整理了一篇個人所得稅熱點問答，大家一起來看看吧！

1.我是會計人員，每年都需要進行繼續(xù)教育，是否可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除？

答：納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，需要參照人力資源和社會保障部門發(fā)布的《國家職業(yè)資格目錄》，在《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)的，可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。會計人員每年進行的繼續(xù)教育，不在《國家職業(yè)資格目錄》范圍內(nèi)，因此，不可以享受繼續(xù)教育專項附加扣除。

2.這個月預(yù)約辦理了綜合所得稅匯算，今年工資比去年多了將近一半，為什么綜合所得匯算反而沒有去年退的稅多？

答：綜合所得年度匯算的計算公式如下：

應(yīng)退或應(yīng)補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-減免稅額-已預(yù)繳稅額。

因此，您需要根據(jù)上述公式計算確認應(yīng)補（退）稅額。年度匯算退（補）稅情況不僅跟收入有關(guān)，還跟各項扣除項目、預(yù)繳稅額等都是息息相關(guān)的，具體需要根據(jù)您全年的申報的各項數(shù)據(jù)綜合進行判斷。

3.我們兄妹四個，我是老大，另外三個都是妹妹已經(jīng)出嫁，實際是由我一個人負責(zé)贍養(yǎng)我的老父親，請問我是否可以按照每月3000元享受贍養(yǎng)老人專項附加扣除？

答：不可以。根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號）、《國務(wù)院關(guān)于提高個人所得稅有關(guān)專項附加扣除標準的通知》（國發(fā)〔2023〕13號）的規(guī)定，非獨生子女與兄弟姐妹分攤每月3000元的扣除額度，每人分攤的額度不能超過每月1500元。

4.我公司今年招了一個臺灣員工，目前簽的合同是兩個月，要怎么計算代扣個稅？如果后面續(xù)簽合同，他在大陸的天數(shù)超過183天的話，要改成按居民給他代扣嗎？前期已經(jīng)按照非居民申報的，是否要更正申報？

答：根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于非居民個人和無住所居民個人有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部稅務(wù)總局公告2019年第35號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<個人所得稅扣繳申報管理辦法（試行）>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第61號）的規(guī)定：

無住所個人在一個納稅年度內(nèi)首次申報時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同約定等情況預(yù)計一個納稅年度內(nèi)境內(nèi)居住天數(shù)以及在稅收協(xié)定規(guī)定的期間內(nèi)境內(nèi)停留天數(shù)，按照預(yù)計情況計算繳納稅款。

預(yù)計為非居民納稅人的，扣繳義務(wù)人支付工資、薪金所得時，應(yīng)當(dāng)按月代扣代繳稅款，以每月收入額減除費用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，適用個人所得稅稅率表三計算應(yīng)納稅額。

無住所個人預(yù)先判定為非居民個人，因延長居住天數(shù)達到居民個人條件的，一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳，但該個人在當(dāng)年離境且預(yù)計年度內(nèi)不再入境的，可以選擇在離境之前辦理匯算清繳。

5.我在企業(yè)上班，還開了家個體戶的店，我現(xiàn)在有住房貸款和子女教育兩個專項附加扣除，可以一個放在工資里扣，一個放在個體戶經(jīng)營所得中扣除嗎？

答：根據(jù)《個人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第57號）第十條 同時取得綜合所得和經(jīng)營所得的納稅人，可在綜合所得或者經(jīng)營所得中申報減除費用六萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除，但不得重復(fù)申報減除。

發(fā)生的不同的扣除類別可以在綜合所得或經(jīng)營所得中分別扣除，比如減除費用和專項附加扣除可以分別在綜合所得或經(jīng)營所得中分別扣除。但上述扣除類別的內(nèi)部項目，比如專項附加扣除的子女教育、住房貸款利息專項附加扣除，不可再拆分在綜合所得和經(jīng)營所得中分別扣除。